Tájékoztató
a 2011. szeptember. 1-én bevezetésre kerülő
Népegészségügyi
termékadóról (NETA)
A törvény rövid története:
-
A parlament megszavazta
a 2011. évi CII. törvényt, mely a Népegészségi termékadóról (chips adó) szól. A
törvényt 2011. július 19.-én hirdették ki a Magyar Közlöny 85. számában.
-
A kihirdetés és a
jogalkalmazás között viszonylag rövid idő telt el, így az érintett
kötelezettnek sem maradt túl sok idő a törvény megismerésére, alkalmazására. A
lenti rövid tájékoztató anyagunk segít eligazodni a törvény alkalmazásában.
-
A törvény a NETA
tekintetében a Nemzeti Adó és Vámhivatalt jelölte meg a felügyeletet ellátó
szervként.
-
Fontos tudni, hogy a
törvény hatályba lépését megelőzően vásárolt és készleten lévő, de 2011.
szeptember. 1-e után belföldön értékesített termékek után nem kell megfizetni a
termékadót. A népegészségügyi termékadót a jogszabály alapján kizárólag a 2011.
szeptember. 1-én vagy az után belföldön értékesítésre kerülő adóköteles
termékek után kell megfizetni.
Mi tartozik a NETA hatálya alá:
-
Röviden megfogalmazva,
úgy is lehetne kategorizálni, hogy az „egészségtelen élelmiszerek” tartoznak a
törvény hatálya alá. Ám ettől a törvény sokkal jobban meghatározza, és
szelektálja a termék köröket.
-
Egyik fontos kérdéskör
az előre csomagolt termék kategória. A jogszabályi definíció felsorol néhány
fontos feltételt, ám ezeknek a feltételnek együttesen kell teljesülniük ahhoz,
hogy a termék elnyerje előrecsomagolt státuszát.
-
Az adóköteles
termékeket a termék vámtarifaszáma és a törvény által meghatározott paraméterek
alapján kell meghatározni.
-
A meghatározásnál
fontos figyelembe venni az alábbi feltételek együttes meglétét:
-
előcsomagolt termék
feltétel teljesülését
-
megfelelő tarifális
besorolást
-
meghatározott cukor-,
koffein-, kakaó-, és sótartalmat
-
megvalósul-e az első
belföldi forgalomba hozatal
Az adóköteles termékek a következő kategóriákba
kerültek besorolásra:
|
Kategória |
Termékadó tétel |
|
Üdítő
ital |
5
Ft/liter |
|
Energia
ital |
250
Ft/liter |
|
Előrecsomagolt
cukrozott készítmény |
100
Ft/kg |
|
Sós
snack |
200
Ft/kg |
|
Ételízesítő |
200
Ft/kg |
Az
egyes kategóriákon belül további feltételeknek is meg kell felelni a terméknek,
ezeket a feltételeket a lenti táblázat tartalmazza:
|
Termék
meghatározás |
Kategória |
|
25%-nál
alacsonyabb gyümölcshányaddal rendelkező gyümölcs és zöldséglevek, mustok ha
hozzáadott cukortartalmuk meghaladja a 8 g/100 ml-t. |
Üdítőital |
|
25%-nál
alacsonyabb gyümölcshányaddal rendelkező gyümölcs sűrítmények,
koncentrátumok, szörpök, nektárok: ha hozzáadott cukortartalmuk meghaladja a
8 g/100 ml-t. |
|
|
Fogyasztásra
kész alkoholmentes italok, szénsavas és szénsavmentes italok: ha hozzáadott
cukortartalmuk meghaladja a 8 g/100 ml-t.
|
|
|
Az
üdítőital kategóriába sorolható italok: ha hozzáadott koffeintartalmuk
meghaladja a 10 milligramm koffein/100 ml-t. |
Energiaital |
|
Cukorka,
fehér csokoládé, rágógumi: ha hozzáadott cukortartalmuk meghaladja a 25 tömeg
%-ot. |
Előrecsomagolt
cukrozott készítmény |
|
Sütemények:
ha hozzáadott cukortartalmuk meghaladja a 25 tömeg %-ot. |
|
|
Fagylalt
és jégkrém: ha hozzáadott cukortartalmuk meghaladja a 25 tömeg %-ot. |
|
|
Csokoládé
és csokoládés termékek: ha cukortartalmuk meghaladja a 40 tömeg %-ot és
kakaótartalmuk 40 tömeg %-nál alacsonyabb.
|
|
|
Az
előrecsomagolt cukrozott készítmények közé nem sorolható, 1 tömeg %-nál
magasabb sótartalmú sós sütemények, amennyiben azokat gabona, burgonya vagy
olajos magvak felhasználásával készítették és azonnali fogyasztásra
alkalmasak. |
Sós
snack |
|
Az
előrecsomagolt cukrozott készítmények közé nem sorolható, 1 tömeg %-nál
magasabb sótartalmú chips, ha azt gabona, burgonya vagy olajos magvak
felhasználásával készítették és azonnali fogyasztásra alkalmas. |
|
|
Az
előrecsomagolt cukrozott készítmények közé nem sorolható, 1 tömeg %-nál
magasabb sótartalmú azonnali fogyasztásra alkalmas magvak vagy
magkeverékek. |
|
|
5
tömeg %-nál magasabb sótartalmú ételízesítő keverék, étel kivonatok. |
Ételízesítő |
|
15
tömeg %-nál magasabb sótartalmú nem szárított, aprított vagy pépesített
sózott fűszerek és pácok. |
|
|
5
tömeg %-nál magasabb sótartalmú leves és ételíz alapok. |
Ki a fizetésre kötelezett a termékadó vonatkozásában:
-
A termékadót annak kell
megfizetni, aki első alkalommal értékesíti az adóköteles terméket
Magyarországon. Ez lehet gyártó, tagállami kereskedő vagy tagállamon kívüli
kereskedő.
-
Értékesítésnek a
törvény szerint az adóköteles termék ellenérték fejében történő átadása
minősül. Az ingyenes átadásra a fogalom meghatározás nem terjed ki. Ezért
fontos, hogy az ingyenesen átadott termék után nem keletkezik termékadó
fizetési kötelezettség. Abban az esetben azonban, amikor „2+1”-es akció
esetében fennáll mindhárom termék esetében az adófizetési kötelezettség, hiszen
azért ellenértéket fizetnek, csak kedvezőbb az ára a terméknek.
Ki mentesül a termékadó fizetés alól a jogszabály értelmében:
-
Azon gazdálkodók akik
kis mennyiségben (
-
Továbbá azon termékek
után sem kell megfizetni a termékadót, amit igazoltan tagállamba vagy
tagállamon kívülre értékesítettek.
Milyen gyakorisággal kell bevallani és megfizetni az adót:
-
A kötelezettnek az adót
önadózással kell megállapítania a fizetendő adó mértékét és az adózóra
vonatkozó ÁFA bevallási gyakorisággal kell bevallania és megfizetnie az adót.
-
A fizetési
kötelezettségnek minden esetben a bevallási időszakot követő hónap 20.-ig kell
eleget tenni. Amennyiben az nem munkanap akkor a következő munkanapon kell
teljesíteni a fizetési kötelezettséget.
-
Az adó fizetési
kötelezettsége megállapításának, megfizetésének alapja a belföldi értékesítésű
bizonylat teljesítési napja.
-
A bevallást kizárólag
elektronikus úton lehet teljesíteni a NAV által fejlesztett 11NETA
nyomtatványcsomag segítségével, kivéve az ÁFA fizetés alól és az ÁFA fizetés
alól alanyi mentességgel rendelkező adózók.
Az elektronikus adatszolgáltatás feltételei:
-
A gazdálkodónak
rendelkeznie kell VPID/EORI számmal, melyet a NAV ad ki, külön kérelemre.
-
Szükséges egy ún. EÜC
(Elektronikus Ügyfél Címtár) regisztráció is, mellyel a vámhatóság
jogosultságot ad a NETA bevallások elektronikus beküldésére.
További kötelezettség a NETA kapcsán:
A termékadó megállapításához az adózónak
nyilvántartást kell vezetnie termékenkénti bontásban.
A nyilvántartásnak tartalmaznia kell a következőket:
-
adott időszak
nyitókészletet
-
adott időszakban
beszerzett, vevőtől visszavett vagy más módon kapott mennyiséget
-
adott időszakban
adókötelesen és adómentesen értékesített, selejtezett, ingyenesen átadott,
megsemmisült, eltűnt vagy más módon csökkent mennyiségeket
-
adott időszak
zárókészletét
A fenti nyilvántartásnak olyannak kell lennie,
melyből viszonylag rövid időn belül megállapíthatóak az adókötelesként,
adómentesen értékesített, a beszerzett mennyiségeket.
A kötelezettnek az első belföldi értékesítési számlán
kötelessége feltüntetni, hogy ő a termékadó fizetésre kötelezett.
-
Segítünk megállapítani,
hogy az Önök terméke adóköteles-e a NETA tekintetében
-
Megkérjük a VPID/EORI
számot, ami szükséges a bevalláshoz
-
Benyújtjuk az EÜC
regisztrációs kérelmet
-
Olyan szoftveres
nyilvántartást vezetünk, ami megfelel a jogszabályi előírásoknak
-
Összeállítjuk a
megfelelő gyakorisággal a bevallásokat és benyújtjuk azokat elektronikus úton a
NAV felé
-
A téma kapcsán teljes
körű tanácsadással szolgálunk.
Amennyiben
a fent leírtakkal vagy a szolgáltatásunkkal kapcsolatosan bármilyen kérdés
felmerül, állunk szíves rendelkezésükre a lenti elérhetőségek bármelyikén.
Petics Brigitta
Vám-, jövedék-, termékdíj szakértő
honlap: www.eugyintezo.hu
e-mail: iroda@eugyintezo.hu
Telefon: (70)320-3939
Fax: (1)700-2332